Особливості обігу криптовалют та фіскальні аспекти криптовалютних операцій: огляд вітчизняних і зарубіжних практик
Крихівська Н. О., Ромашко О. М., Гребенюк Н. В., Марків М. М.

Крихівська Н. О., Ромашко О. М., Гребенюк Н. В., Марків М. М. Особливості обігу криптовалют та фіскальні аспекти криптовалютних операцій: огляд вітчизняних і зарубіжних практик. Проблеми економіки. 2025. №1. C. 317–325.
https://doi.org/10.32983/2222-0712-2025-1-317-325

Розділ: Фінанси та банківська справа

УДК 336.74:336.2:347.73

Анотація:
Метою статті є дослідження та аналіз сучасного стану законодавства щодо регулювання криптовалютних активів в Україні, а також, враховуючи зарубіжний досвід, виокремлення рекомендацій щодо вдосконалення вітчизняних законодавчих ініціатив для забезпечення прозорості, безпеки та ефективності криптовалютного ринку. Для досягнення мети використовувався порівняльний аналіз, синтез та узагальнення отриманих даних. Основною гіпотезою є те, що ефективне регулювання криптовалют може покращити економічну стабільність країни. Виявлено, що криптовалюти потребують комплексного підходу для регулювання, враховуючи світовий досвід і специфіку національного законодавства. Методика дослідження передбачала аналіз наявних нормативних актів, вивчення практик регулювання криптовалют в окремих країнах, проведення порівняльного аналізу. Оцінка правових прогалин і розробка рекомендацій щодо вдосконалення законодавства України були основними завданнями. Здійснено оцінку сучасного стану регулювання криптовалют в Україні, наведено порівняльний аналіз міжнародного досвіду, сформульовано пропозиції щодо вдосконалення законодавства. Охарактеризовано проблеми, пов'язані з оподаткуванням криптовалют, а також виділено ключові напрямки розвитку цієї сфери в Україні. Теоретичне значення дослідження полягає в уточненні понять і категорій, що стосуються криптовалют і їх регулювання, а також в аналізі наукових підходів до вирішення правових проблем. Практичне значення полягає в розробці рекомендацій для удосконалення національного законодавства, що сприятиме розвитку криптовалютного ринку. Оригінальність дослідження полягає у порівнянні українського законодавства з міжнародними стандартами та виявленні нових підходів до регулювання криптовалют. Основні висновки стосуються необхідності вдосконалення законодавчої бази та розробки конкретних правових механізмів для ефективного контролю цієї сфери.

Ключові слова: криптовалюта, віртуальні активи, Податковий кодекс України, оподаткування криптовалюти, криптоіндустрія.

Табл.: 3. Бібл.: 24.

Крихівська Наталія Олегівна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра фінансів, обліку та оподаткування, Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу (вул. Карпатська, 15, Івано-Франківськ, 76018, Україна)
Email: nataliia.krykhivska@nung.edu.ua
Ромашко Олександра Михайлівна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра фінансів, обліку та оподаткування, Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу (вул. Карпатська, 15, Івано-Франківськ, 76018, Україна)
Email: oleksandra.romashko@nung.edu.ua
Гребенюк Надія Василівна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра управління та адміністрування, Університет Короля Данила (вул. Є. Коновальця, 35, Івано-Франківськ, 76018, Україна)
Email: nadiia.hrebeniuk@ukd.edu.ua
Марків Марія Михайлівна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра управління та адміністрування, Університет Короля Данила (вул. Є. Коновальця, 35, Івано-Франківськ, 76018, Україна)
Email: mariia.markiv@ukd.edu.ua

Список використаних у статті джерел

Пустоваров Д. Особливості оподаткування цифрових активів в Україні // Тенденції та перспективи розвитку економіки і права ХХІ століття очима молоді : матеріали VІІІ Міжвуз. студ. наук. конф., м. Харків, 16 трав. 2024 р. / Харків. нац. пед. ун-т ім. Г. С. Сковороди та ін. ; за заг. ред. С. В. Бережної. С. 83–86. URL: https://dspace.hnpu.edu.ua/items/4e122aaf-1707-4d17-b179-b73f3af0f0ba
Урбанович В., Яковишина Н. Криптовалюта в Україні та в світі: стан, регулювання і перспективи розвитку. Молодий вчений. 2018. № 5 (57). С. 334–337. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/download/4528/4449
Спільник І., Ярощук О. Інституалізація криптовалюти: регулювання, правовий статус, облік і оподаткування. Міжнародний науковий журнал. 2020. № 2. С. 81–92. URL: http://ibo.wunu.edu.ua/index.php/ibo/article/view/481
Шепель І. Криптовалюта в системі оподаткування: нові реалії та підходи. Економіка та суспільство. 2024. № 68. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-68-94
Chaum D. Blind signatures for untraceable payments. Advances in Cryptology. 1983. URL: https://link.springer.com/chapter/10.1007/978-1-4757-0602-4_18
Nakamoto S. Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System. 2008. URL: https://bitcoin.org/bitcoin.pdf
Bitcoin.org. Bitcoin v0.1 released. 2009. URL: https://bitcoin.org
Litecoin.org. Litecoin – Open source P2P digital currency. 2011. URL: https://litecoin.org
Wood G. Ethereum: A Secure Decentralised Generalised Transaction Ledger. Ethereum Project Yellow Paper. 2014. № 151. Р. 1–32. URL: https://etherplan.com/ethereum-yellow-paper.pdf
Koblitz N., Menezes A., Vanstone S. A. The State of Elliptic Curve Cryptography. Designs, Codes and Cryptography. 2020. No. 19. Р. 173–193. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/The-State-of-Elliptic-Curve-Cryptography-Koblitz-Menezes/bc533d2f27381d81d8e0cd3f445c54556e938816
Bonneau J., Miller A., Clark J., Narayanan A., Kroll J. A., Felten E. W. SoK: Research Perspectives and Challenges for Bitcoin and Cryptocurrencies. 2015 IEEE Symposium on Security and Privacy, San Jose, 17-21 May 2015. Р. 104–121. URL: https://ieeexplore.ieee.org/document/7163021
Antonopoulos A. M. Mastering Bitcoin: Unlocking Digital Cryptocurrencies. O’Reilly Media Inc. 2014. 282 p. URL: https://unglueit-files.s3.amazonaws.com/ebf/05db7df4f31840f0a873d6ea14dcc28d.pdf
Narayanan A., Bonneau J., Felten E., Miller A., Goldfeder S., Clark J. Bitcoin and Cryptocurrency Technologies Introduction to the Book. Princeton, NJ : Princeton University Press. 2016. URL: https://www.lopp.net/pdf/princeton_bitcoin_book.pdf
The 2024 Global Adoption Index: Central & Southern Asia and Oceania (CSAO) Region Leads the World in Terms of Global Cryptocurrency Adoption. URL: https://www.chainalysis.com/blog/2024-global-crypto-adoption-index/
Проєкт закону України «Про обіг криптовалюти в Україні» від 06.10.2017 р. № 7183. URL: https://ips.ligazakon.net/document/view/jh5jj00i?an=3&ed =2017_10_06
Закон України «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 р. № 3637. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20#Text
Financial Action Task Force on Money Laundering. URL:https://www.fatf-gafi.org/content/dam/fatf-gafi/recommendations/FATF%20Recommendations%202012.pdf.coredownload.inline.pdf
Проєкт закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні» від 07.11.2023 р. № 10225. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/43123
Проєкт закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні» від 17.11.2023 р. № 10225-1. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/43232
This Is How Crypto Tax Rules in the US, UK, and EU Could Impact 2025 Investments. URL: https://www.binance.com/uk-UA/square/post/18010307520978
Markets in Crypto-Assets. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2023/1114/oj
Оподаткування криптовалюти у світі. URL: https://pravoedelo.ua/opodatkuvannya-kryptovalyuty-u-sviti/
Fiscalite des Cryptomonnaies en France : Tout Ce Que Vous Devez Savoir. URL: https://www.binance.com/uk-UA/square/post/17768730311410
Crypto Regulations in Singapore 2024. URL: https://www.binance.com/uk-UA/square/post/8180216128466