Реформування спрощеної системи оподаткування в Україні: досвід країн Європейського Союзу
Кузь В. І.

Кузь В. І. Реформування спрощеної системи оподаткування в Україні: досвід країн Європейського Союзу. Проблеми економіки. 2025. №3. C. 283–290.
https://doi.org/10.32983/2222-0712-2025-3-283-290

Розділ: Фінанси та банківська справа

УДК 336.221.4

Анотація:
Метою статті є аналіз та оцінка європейського досвіду з організації функціонування спрощеного режиму оподаткування задля пошуку та обґрунтування ефективних рішень щодо реформування національної системи спрощеного оподаткування. У статті визначено зміст та особливості режиму спрощеного оподаткування господарської діяльності економічних суб’єктів у різних країнах Європейського Союзу; ідентифіковано основні складові елементи, спільні риси та відмінності у функціонуванні спрощених систем оподаткування; проаналізовано на теоретичному рівні базові моделі спеціальних режимів оподаткування, переваги та недоліки їх застосування; надано загальну характеристику діючому в Україні спрощеному режиму оподаткування; визначено перелік першочергових заходів з реформування спрощеної системи оподаткування в Україні на основі європейського досвіду, серед них: обмеження видів діяльності, які надають право перебувати на спрощеному режимі оподаткування; новий поділ платників єдиного податку на групи, об’єднання другої та третьої групи в одну; скорочення видів діяльності для першої групи платників єдиного податку; застосування моделі патентного податку для платників єдиного податку першої та четвертої групи задля зменшення обсягів обліково-аналітичної роботи; максимальне охоплення платників єдиного податку, які повинні застосовувати реєстратори розрахункових операцій з метою посилення податкового контролю; застосування диференційованих адвалорних податкових ставок єдиного податку з обороту для об’єднаної групи залежно від здійснюваних видів господарської діяльності; посилення ролі органів місцевого самоврядування в процесі спрощеного оподаткування через надання їм права визначати вартість патентів, що відповідає принципам економічної децентралізації.

Ключові слова: єдиний податок, податкова система, самозайнятий працівник, спрощений режим оподаткування, підприємець – фізична особа.

Рис.: 1. Табл.: 1. Бібл.: 14.

Кузь Василь Іванович – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра обліку, аналізу і аудиту, Чернівецький національний університет ім. Ю. Федьковича (вул. Коцюбинського, 2, Чернівці, 58012, Україна)
Email: v.kuz@chnu.edu.ua

Список використаних у статті джерел

Амбрик Л. П. Вітчизняний та зарубіжний досвід функціонування спрощених систем оподаткування. Інвестиції: практика та досвід. 2015. № 15. С. 28–33.
Волощук М. Г., Петріченко О. О., Білаш О. В., Карабін Т. О., Менджул М. В. Податкове право країн ЄС : навч. посіб. Ужгород : Вид-во Олександри Гаркуші, 2021. 144 с.
Дубровський В., Гетман О., Черкашин В. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні / Інститут соціально-економічної трансформації. CASE Україна. Економічна експертна платформа. Київ, 2024. 45 с. URL: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf
Черкашин В., Дубровський В. Щодо оцінки досвіду різних країн з питань застосування спеціальних спрощених режимів оподаткування мікро- та малого бізнесу / Інститут соціально-економічної трансформації. Економічна експертна платформа. Київ, 2024. 44 с.
Черкашин В., Дубровський В. Щодо оцінки досвіду різних країн у питаннях оподаткування мікро та малого бізнесу: Аналітична робота. / Інститут соціально-економічної трансформації. Економічна експертна платформа. Київ, 2019. 43 с.
Кнут О., Джуччі Р. Оподаткування підприємців-фізичних осіб в Німеччині. Аналітична записка / Німецька консультативна група в Україні. Берлін/Київ, 2010. URL: http://www.ier.com.ua/files/publications/Policy_Briefing_Series/2010/PB_03_2010_ukr.pdf
Лекарь С. І., Савченко А. М. Корпоративний податок, як податкова політика щодо прямого оподаткування в країнах ЄС. Український економічний часопис. 2024. Вип. 7. С. 48–52.
Мірошниченко О., Щигорєва В. Система оподаткування малого бізнесу: досвід Польщі. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics. 2023. Вип. 4. С. 435–447.
Соболева І. В., Козаченко А. А., Гулювата А. С. Порівняльний аналіз практики обліку й оподаткування суб’єктів малого та мікропідприємництва в Україні та країнах ЄС. Економіка і суспільство. 2018. Вип. 19. С. 1340–1344.
Травін В. В., Гудзюк Є. О. Досвід країн ЄС та світу у застосуванні спрощених податкових систем для мікро- та малого бізнесу. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2024. Вип. 3 (59). С. 50–56.
Шкромида Н. Я., Мочернюк Н. В. Оподаткування в Україні та країнах Європейського Союзу: спільні риси та відмінності. Економіка та суспільство. 2025. Вип. 72. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/5782
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 № 1218-р. URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-skhvalennia-natsionalnoi-stratehii-dokhodiv-do-2030-s1218-271223
Як стати приватним підприємцем у Франції: навігація для українців // Ukraine Pulse. URL: https://www.ukrainepuls.com/yak-stati-privatnim-pidpriyemcem-u-franciyi/
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text