Заходи протидії форстолінгу тютюнових компаній: європейський досвід та висновки для України
Коротун В. І., Новицька Н. В., Хлєбнікова І. І.

Коротун В. І., Новицька Н. В., Хлєбнікова І. І. Заходи протидії форстолінгу тютюнових компаній: європейський досвід та висновки для України. Проблеми економіки. 2019. №2. C. 134–144.
https://doi.org/10.32983/2222-0712-2019-2-134-144

Розділ: Фінанси та банківська справа

УДК 336.228.324

Анотація:
Незважаючи на ефективність акцизної політики щодо скорочення споживання тютюнових виробів Україна, як і більшість європейських країн, разом із нелегальним обігом отримала проблему оптимізації сплати акцизного податку з тютюнових виробів у вигляді форстолінгу. Суть даного явища полягає у накопиченні на складах виробників тютюнової продукції із марками, придбаними до підвищення ставок акцизного податку. Досліджено, що країни ЄС у відповідь такі виклики запровадили антифорстолінгові заходи, які залежно від специфіки акцизного оподаткування та контролю за обігом підакцизних товарів поділяються на чотири типи: встановлення квот щодо кількості виданих акцизних марок (cap on tax stamps); обмеження обсягів тютюнових виробів, які можуть бути випущені для споживання (cap on release for consumption); встановлення кінцевої дати продажу в оптовій торгівлі (sell-by date at wholesale) або в оптовій та роздрібній торгівлі (sell-by date at retail) одночасно; перерахунок податкових зобов’язань з акцизного податку на дату фактичної реалізації продукції споживачу (paying the tax difference). Оцінено динаміку й обсяги форстолінгу в Україні, на цій основі розраховано втрати податкових надходжень акцизного податку з тютюнових виробів. Доведено неефективність функціонування сучасного антифорстолінгового регулювання в Україні, що полягає в обмеженні придбання марок акцизного податку в четвертому кварталі звітного року. На основі кращих європейських практик запропоновано нову методику антифорстолінгового регулювання в Україні, яка поєднує встановлення квот на продаж марок акцизного податку з упровадженням кінцевої дати продажу тютюнових виробів в оптовій та роздрібній торгівлі.

Ключові слова: антифорстолінгове регулювання, тютюнові вироби, акцизний податок на тютюнові вроби, податкові втрати, податковий розрив.

Рис.: 10. Формул: 1. Бібл.: 8.

Коротун Володимир Іванович – кандидат економічних наук, старший науковий співробітник, директор, Науково-дослідний інститут фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України (вул. Університетська, 31, Ірпінь, Київська область, 08201, Україна)
Email: tax2010@i.ua
Новицька Надія Володимирівна – кандидат економічних наук, завідувач відділу, відділ дослідження акцизного оподаткування, Науково-дослідний інститут фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України (вул. Університетська, 31, Ірпінь, Київська область, 08201, Україна)
Email: n.novitska@gmail.com
Хлєбнікова Інна Ібрагимівна – кандидат економічних наук, старший науковий співробітник, відділ дослідження акцизного оподаткування, Науково-дослідний інститут фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України (вул. Університетська, 31, Ірпінь, Київська область, 08201, Україна)
Email: khlebnikova.inna@ukr.net

Список використаних у статті джерел

Трансформація акцизної політики в Україні : монографія / за заг. ред. В. І. Коротуна. Ірпінь :Вид-во Нац. ун-ту ДПС України, 2015. 404 с.
Діалектика реформування акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні: євроінтеграційний аспект / за заг. ред. В. І. Коротуна. Ірпінь : Університет ДФС України, 2018. 107 с.
Красовський К. Форестелінг. Трюк, яким тютюнова індустрія зменшує надходження до бюджету від акцизів. 2018. URL: https://rubryka.com/blog/foresteling-tryuk-yakym-tyutyunova-industriya-zmenshuye-nadhodzhennya-do-byudzhetu-vid-aktsyziv
Пасічний М. Д. Стратегія акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні. Бізнес Інформ. 2017. № 6. С. 220–226.
Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС : монографія / за ред. А. М. Соколовської. Київ : ДННУ «Акад. фін. управління», 2017. 448 с.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році : Закон України від 07.12.2017 № 2245-VIII. URL: http://zakon.rada.gov.ua/go/2245-19
Study on the measuring and reducing of administrative costs for economic operators and tax authorities and obtaining in parallel a higher level of compliance and security in imposing excise duties on tobacco products. European Commission. 2014. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/docs/body/ramboll-tobacco-study.pdf
Tusveld R., Lejeune I., Bogaerts N. Study on fiscal anti-forestalling measures for the tobacco sector. PWC. 2013. 28 с.